фонди звернення
Кожне підприємство використовує основний іоборотний капітал. Останній за його функціональним призначенням поділяють на фонди обігу та оборотні виробничі. До фондів обігу відносяться такі елементи:
- товарна продукція, що знаходиться на складах;
- грошові кошти;
- відвантажена товарна продукція (товари в дорозі);
- фінансові кошти, що знаходяться в розрахунках зі споживачами товарної продукції.
Нерідко фонди звернення, що знаходяться в образі грошових коштів, приймають різну форму:
- фінансових інструментів (при цьому вони можуть перебувати на рахунках в банківських або інших кредитних установах, в виставлених акредитивах або цінні папери);
- коштів, що знаходяться безпосередньо в касі або в розрахунках з контрагентами.
Для максимально оперативного управління коштами визначається час їхнього першого звернення і розмір оптимального обсягу, проводиться аналіз грошових потоків і їх прогнозування.
Фонди обігу у вигляді товарів в дорозі поділяють на групи:
- товари, за якими терміни оплати ще не настали;
- продукція, по якій період оплати вже прострочений;
- товари, що знаходяться на зберіганні у організації-покупця.
Фонди звернення, представлені у вигляді дебіторської заборгованості, складаються з заборгованості:
- постачальників, у яких закінчилися терміни оплати;
- всіх підзвітних осіб;
- податкових органів (коли сталася переплата податків, обов'язкових платежів, які вносяться до бюджету у вигляді авансового платежу);
- дебіторів по спірним боргами і претензіями.
Будь-яка дебіторська заборгованість неминучевідволікає кошти з обороту, тому знижується ефективність їх використання, що може привести підприємство до складного фінансового стану. Її рівень безпосередньо пов'язаний з прийнятою організацією системою розрахунків, номенклатурою продукції, що випускається і станом насичення ринку аналогічною продукцією. Питома її вага у всій структурі фондів обігу найчастіше досить великий, і тому вимагає жорсткого, постійного контролю. Управління цією заборгованістю передбачає контроль відповідальних фінансових служб організації за швидкістю оборотності таких коштів у відповідних розрахунках.
Оскільки фонди звернення - це кошти,вкладаються в запаси готової товарної вугільної продукції; вже відвантажені, але неоплачені товари; кошти в розрахунках з дебіторами, вони тісно пов'язані з процесом обігу товарів. Ці фонди не беруть участь у формуванні вартості товарів, а є безпосередніми її носіями. Всі рухи оборотних коштів становить безперервний єдиний процес. По закінченню виробничого циклу, після виготовлення товарної продукції, а також її реалізації вся вартість цих коштів відшкодовується у вигляді виручки від продажу продукції (послуг, робіт).
Фонди звернення знаходяться в безперервномурусі, тому забезпечують кругообіг коштів. При цьому постійно відбувається зміна форм вартості: так грошова форма стає товарної, потім виробничої і знову товарної і грошової.
Грошова стадія фондів обігу стаєформою виробничих запасів, далі у виробничій стадії запаси перетворюються в готову продукцію, після реалізації (товарної стадії) продукції вона набуває грошову форму. Всі авансовані в форму виробничих запасів кошти повертаються, а частина накопичень, яка перевершує собівартість реалізованої продукції, є прибутком підприємства.
Ефективність використання фондів обігу залежить від їх швидкості оборотності. До основних показників відносять тривалість обороту, коефіцієнт оборотності і завантаження.