Середньорічна вартість оборотних коштів: формула розрахунку по балансу

Активи фірми - це вартісне вираженняресурсів, що забезпечують процес виробництва. В майновий комплекс компанії входять необоротні активи (будівлі адміністративні та виробничі, обладнання, верстати, транспортні засоби), а також обігові кошти, в структурі яких є такі види майна, як:

• гроші в касі і на рахунках банку;

• запаси - ТМЦ, сировина, виготовлена ​​продукція, товари для реалізації та інші МПЗ;

• заборгованість дебіторів за поставлені, але ще не оплачені послуги / товари;

• короткочасні фінансові вкладення та інші активи.

Всі оборотні кошти акумульовані в другому розділі балансу і розглядаються як оборотні, т. Е. Які беруть участь в обороті.

Мова в статті піде про таке поняття, як середньорічна вартість оборотних коштів. Дізнаємося, як розраховується цей показник і що він означає.

Оборотні виробничі фонди в балансі

Як вже було зазначено, в балансової ієрархії оборотні активи зібрані у другому розділі звіту БО-1. Кожному виду майна відповідає окремий рядок:

▪ 1210 - МПЗ;

▪ 1220 - ПДВ по придбаному майну;

▪ 1230 - зобов'язання дебіторів;

▪ +1240 - фін. вкладення;

▪ 1250 - грошові кошти, їх еквіваленти;

▪ 1260 - інші.

Загальна підсумкова вартість оборотних коштівфіксується в рядку 1 200 балансу. У ній акумулюється абсолютна величина залишків коштів в компанії по кожній позиції на початок заданого аналізованого періоду і його закінчення. У бухобліку вартість активів за балансом називається балансовою.

Балансова вартість майна

Економісти аналізують балансову вартістьвиходячи з цілей досліджень. Наприклад, коли необхідно з'ясувати розмір залишку майна в цілому по розділу або по кожній позиції окремо, визначити динаміку (зростання або зменшення вартості активів) і на підставі порівняння абсолютних показників зробити висновки про стан оборотних фондів на певну дату. Крім внутрішніх користувачів інформації, наявної у фінансовій звітності, компанії зобов'язані інформувати різних зовнішніх користувачів - засновників, кредиторів, страховиків, інвесторів, надаючи їм різні відомості, в тому числі і наявності активів.

Де використовується значення балансової вартості

Вельми необхідна інформація про балансовувартості активів при аналізі господарської діяльності фірми - основного інструменту в оцінюванні виробничо-фінансового стану компанії. За допомогою цього показника розраховують внутрішньофірмові коефіцієнти:

▪ рентабельності активів, що визначає розмір прибутку, отриманої на кожен рубль, вкладений в покупку сировини і виробництво;

▪ оборотності активів, який вказує на ефективність їх використання.

Порівнюючи початкові і кінцеві величини,що визначають вартість, економіст може робити висновки про зростання або зниження кількості оборотного майна в грошовому вираженні за заданий період, визначати відносні значення, що характеризують темпи зростання показників кожного рядка другого розділу балансу. Однак цифри лише дають інформацію про наявність майна на певну дату, не завжди відбиваючи реальну картину, оскільки в житті підприємства інтенсивність роботи не однакова, а це веде до нерівномірності закупа і витрати оборотних коштів, наприклад, в компаніях, що залежать від сезонності циклів.

Доцільніше аналізувати стан активів заневеликі періоди часу або розраховувати такий показник, як середньорічна вартість оборотних коштів. Значення цього показника обчислюють для виробництва безлічі економічних розрахунків.

Для чого розраховується середньорічна вартість оборотних коштів

Розгорнутий аналіз змін в структурі іскладі майна, в тому числі оборотних коштів, неможливий без розрахунку середньої вартості майна на поточний рік. Як обчислюється середньорічна вартість оборотних коштів? Аналітики звертаються до рядка балансу 1200, а якщо необхідно провести розрахунок якого-небудь одного виду майна, наприклад запасів, - до відповідної цієї позиції рядку. Формула розрахунку така:

- Про _ср = (О_н + Про_до) / 2,

де Про_н - сума оборотних коштів на початок аналізованого періоду, Про_до - на кінець періоду, 2 - кількість звітних дат.

приклад розрахунку

Розглянемо на прикладі, як розраховується середньорічна вартість оборотних коштів (формула по балансу). Вихідні дані представлені в таблиці балансових значень оборотних фондів.

Таблиця показників оборотних коштів компанії за 2016 рік

показники	Код рядка	на 31 грудня 2015	на 31 грудня 2016
виробничі запаси	1210	5200	5450
ПДВ по придбаному майну	1220	242	210
Дебіторська заборгованість	1230	510	620
Грошові кошти	1250	2460	3020
Разом з 2-го розділу балансу	1200	8412	9300

Розрахуємо значення за вищевказаною формулою на основі даних балансу:

Про_ср = (8411 + 9300) / 2 = 8856 тис. Руб. - середні по році оборотні активи (рядок в балансі 1200) склали 8856 тис. Руб.

Застосуванням цього ж алгоритму розрахунку обчислюється середньорічна вартість матеріальних оборотних коштів (тис. Руб.) По позиціях:

▪ запасів (стор. 1210) - Про_ср = (5200 + 5450) / 2 = 5325 тис. Руб .;

▪ ПДВ по закупленим матеріалами - Про_ср = (242 + 210) / 2 = 226 тис. Руб .;

▪ дебіторської заборгованості - Про_ср = (510 + 620) / 2 = 565 тис. Руб .;

▪ грошових коштів - Про_ср = (2460 + 3020) / 2 = 2740 тис. Руб.

Середньорічна вартість оборотних коштів,формула розрахунку якої представлена ​​в огляді, використовується економістами для розрахунку коефіцієнтів, які демонструють фінансовий стан компанії, рівень стабільності, а також визначення причин (позитивних і негативних), які спричинили зміни. На основі висновків аналітиків керівництвом компанії приймаються рішення щодо подальшого управління наявними ресурсами.

Формула обчислення середньої хронологічної

Різновидом середньої арифметичної величини, доякої відноситься показник середньорічної вартості, є середня хронологічна, що обчислюється за сукупністю значень в різні моменти або за різні відрізки часу.

В математиці її застосовують для знаходження середньогорівня в динамічних рядах. У бухобліку середня хронологічна більш розгорнуто характеризує вартість окремого активу в рівні проміжки часу. Формула розрахунку така:

Про_{ср / хр} = (½ х Про₁ + Про₂ + Про₃ + .... + Про_{n-1 х} ½) / n-1, де

Про - залишок на певну дату, n - кількість звітних дат.

Розрахунок середньої хронологічної

Повертаючись до представленого вище прикладу, доповнимо вихідні дані за вартістю запасів на початок кожного місяця:

- на 1 січня 2016 - 5200 тис. Руб .;

- на 1 лютого 2016 - 4960 тис. Руб .;

- на 1 березня 2016 - 5460 тис. Руб .;

- на 1 квітня 2016 - 5530 тис. Руб .;

- на 1 травня 2016 - 5360 тис. Руб .;

- станом на 1 червня 2016 - 4980 тис. Руб .;

- на 1 липня 2016 - 4890 тис. Руб .;

- на 1 серпня 2016 - 4780 тис. Руб .;

- на 1 вересня 2016 - 4980 тис. Руб .;

- на 1 жовтня 2016 - 5180 тис. Руб .;

- на 1 листопада 2016 - 5450 тис. Руб .;

- на 1 грудня 2016 - 5550 тис. Руб .;

- на 1 січня 2017 - 5450 тис. Руб.

Розрахуємо середню хронологічну по МПЗ поквартально за 2016 рік:

• 1 кв. Про_{ср / хр} = (1/2 х 5200 + 4960 + 5460 + ½ х 5530) / 4-1 = 5261,66 тис. Руб .;

• 2 кв. Про_{ср / хр} = (1/2 х 5530+ 5360 + 4980 + ½ х 4890) / 4-1 = 5183,33 тис. Руб .;

• 3 кв. Про_{ср / хр} = (1/2 х 4890 + 4780 + 4980 + ½ х 5180) / 4-1 = 4931,66 тис. Руб .;

• 4 кв. Про_{ср / хр} = (1/2 х 5180 + 5450 + 5550 + ½ х 5450) / 4-1 = 5438,33 тис. Руб .;

Таким чином, середній розмір запасів за 1квартал становить 5261,66 тис. руб., за 2-й - 5183,33 тис. руб., за 3-й - 4931,66 тис. руб., за 4-й - 5438,33 тис. руб. Аналізуючи отриманий числовий ряд, економіст може зробити висновок про наявність запасів в кожному кварталі, встановити динаміку змін в залежності від діяльності компанії або галузевої приналежності. Розраховуючи середню хронологічну величину, отримують значення показників, безсумнівно, більш точні. Ці значення, використовувані в економічних розрахунках, дають найбільш реалістичні показники. Це важливо в першу чергу для внутрішніх користувачів - керівництва компанії. Зовнішнім користувачам цілком вистачає абсолютних показників балансової вартості активів.

Розрахунок коефіцієнта оборотності

Узагальнюючим показником використання оборотних фондів в компанії служить коефіцієнт оборотності, який визначається як відношення обороту (виручки) до середньої вартості оборотних коштів за рік:

До_{об / р} = В: Про_ср, Де В - виручка, Про_ср - середньорічна вартість оборотних коштів. Формула демонструє число скоєних оборотів середнього залишку коштів, вкладених в оборотні активи при виробничому процесі.
Використовуючи наведений приклад і доповнивши його інформацією зі Звіту про прибутки і збитки про величину виручки (326 000 тис. Руб.), Розрахуємо коефіцієнт оборотності:

До_про = 326 000/8856 = 36,8 рази, т. Е. За рік вкладені у виробництво кошти в розмірі середнього залишку обертаються 36,8 рази.

Крім цього, оборотність розраховують вДнями, т. е. дізнаються, за скільки днів підприємство отримає виручку, яка дорівнює показнику, як середньорічна вартість оборотних коштів. Розрахунок здійснюють за формулою:

- До_{об / дн} = 365 / К_{об / р}.

До_{об / дн} = 365 / 36,8 = 9,92 дня потрібно компанії, щоб отримати виручку в розмірі середньої вартості оборотних коштів за рік.

Нормальне значення коефіцієнтів

Для значень оборотності не встановлено загальних нормативних значень.

Аналізують коефіцієнти зазвичай в динаміці або впорівняно з подібними галузевими компаніями. Зауважимо лише, що дуже низький коефіцієнт вказує на надмірно накопичені оборотні виробничі фонди, що має активізувати роботу щодо підвищення ліквідності активів.